---

РІШЕННЯ

Від 17.10.2018 № 1229/18

м. Харків

Про затвердження Порядку проведення обов'язкової перевірки фінансової звітності комунальних унітарних підприємств і господарських товариств незалежним аудитором, визначення критеріїв відбору незалежного аудитора і порядку його залучення

З метою забезпечення ефективного і результативного управління бюджетними коштами, досягнення економії бюджетних коштів, їх цільового використання комунальними унітарними підприємствами і господарськими товариствами, на підставі ст.ст. 17, 25, 26 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні», ст.ст. 362-364 Господарського кодексу України, Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність», керуючись ст. 59 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні», Харківська міська рада

ВИРІШИЛА:

1. Затвердити Порядок проведення обов'язкової перевірки фінансової звітності комунальних унітарних підприємств і господарських товариств незалежним аудитором, визначення критеріїв відбору незалежного аудитора і порядку його залучення згідно з додатком.

2. Контроль за виконанням рішення покласти на постійні комісії Харківської міської ради з питань планування, бюджету і фінансів та з питань промисловості, економічного розвитку та власності і секретаря Харківської міської ради.

Міський голова Г.А. Кернес

Додаток

до рішення 22 сесії Харківської міської ради 7 скликання «Про затвердження Порядку проведення обов'язкової перевірки фінансової звітності комунальних унітарних підприємств і господарських товариств незалежним аудитором, визначення критеріїв відбору незалежного аудитора і порядку його залучення»

від 17.10.2018 № 1229/18

ПОРЯДОК

проведення обов'язкової перевірки фінансової звітності комунальних

унітарних підприємств і господарських товариств незалежним аудитором,

визначення критеріїв відбору незалежного аудитора

і порядку його залучення

Розділ І

Загальні положення

1.1. Порядок проведення обов'язкової перевірки фінансової звітності комунальних унітарних підприємств і господарських товариств незалежним аудитором, визначення критеріїв відбору незалежного аудитора і порядку його залучення (далі - Порядок) розроблений з метою залучення незалежних осіб (аудиторів), які підтвердили кваліфікаційну придатність до провадження аудиторської діяльності, мають відповідний практичний досвід та включені до Реєстру аудиторів та суб'єктів аудиторської діяльності, до перевірки комунальних унітарних підприємств Харківської міської ради і господарських товариств (далі - Підприємство), фінансова звітність яких (у тому числі консолідована) підлягає обов'язковій перевірці незалежним аудитором.

1.2. У цьому Порядку терміни «аудитор», «суб'єкт аудиторської діяльності», «аудиторська діяльність», «аудит фінансової звітності», «якість аудиту» та інші вживаються у значеннях, наведених в Законі України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність», інших нормативно-правових актах, які регулюють відносини, що виникають при провадженні аудиторської діяльності, а також Міжнародних стандартах контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (далі - Міжнародні стандарти аудиту).

1.3. Основні завдання аудиту фінансової звітності:

- забезпечення належного контролю щодо законного та ефективного використання комунальних коштів і майна, інших активів, правильності ведення бухгалтерського обліку і достовірності фінансової звітності, функціонування системи внутрішнього контролю у комунальних унітарних підприємствах Харківської міської ради і господарських товариствах;

- перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності та/або консолідованої фінансової звітності комунальних унітарних підприємств Харківської міської ради і господарських товариств, фінансова

- звітність яких підлягає обов'язковій перевірці незалежним аудитором, які подають фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність групи, з метою висловлення незалежної думки аудитора про її відповідність в усіх суттєвих аспектах вимогам національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, міжнародних стандартів фінансової звітності або іншим вимогам;

- забезпечення відкритості та прозорості діяльності комунальних унітарних підприємств Харківської міської ради і господарських товариств, а також доступу до інформації про використання публічних коштів розпорядниками та одержувачами коштів державного і місцевого бюджетів;

- інформування громадськості шляхом оприлюднення аудиторських висновків щодо річної фінансової звітності Підприємств в порядку, встановленому рішенням Харківської міської ради.

Розділ II

Критерії віднесення Підприємств до таких, фінансова звітність яких

підлягає обов'язковій перевірці незалежним аудитором

2.1. Критерії віднесення комунальних унітарних підприємств Харківської міської ради і господарських товариств, у статутному капіталі яких більше 50 відсотків акцій (часток) належать територіальній громаді міста Харкова, до таких, фінансова звітність яких (у тому числі консолідована) підлягає обов'язковій перевірці незалежним аудитором:

- недовиконання Підприємством річних фінансових планів більш ніж на 50 відсотків від запланованих показників протягом двох років поспіль;

- отримання Підприємством протягом двох років фінансової підтримки з бюджету міста на поточні видатки у розмірі, що перевищує 200 млн. грн.;

- у випадках, коли обов'язковість проведення аудиту фінансової звітності комунальних унітарних підприємств і господарських товариств встановлена законом;

- у випадках, коли обов'язковість проведення аудиту фінансової звітності комунальних унітарних підприємств Харківської міської ради і господарських товариств встановлена рішенням Харківської міської ради.

2.2. Підприємство підлягає обов'язковій перевірці незалежним аудитором за наявності хоча б одного з вищезазначених критеріїв.

Розділ III

Критерії відбору незалежного аудитора

3.1. Аудиторські послуги можуть надаватися лише аудитором або суб'єктом аудиторської діяльності, якому таке право надано в порядку та на умовах, визначених Законом України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність».

3.2. Аудиторська діяльність - незалежна професійна діяльність аудиторів та суб'єктів аудиторської діяльності, зареєстрованих у Реєстрі аудиторів та суб'єктів аудиторської діяльності, з надання аудиторських послуг.

3.3. Аудитор-фізична особа, суб'єкт аудиторської діяльності, які підтвердили кваліфікаційну придатність до провадження аудиторської діяльності, мають відповідний практичний досвід та включені до Реєстру аудиторів та суб'єктів аудиторської діяльності.

Аудитор набуває права на провадження аудиторської діяльності після підтвердження кваліфікаційної придатності та набуття практичного досвіду в порядку, визначеному Законом України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність».

Аудитор має право провадити аудиторську діяльність одноосібно лише після включення його до Реєстру як суб'єкта аудиторської діяльності.

3.4. Суб'єкт аудиторської діяльності - аудитор або аудиторська фірма повинен відповідати таким критеріям:

- провадження аудиторської діяльності як фізичної особи - підприємця або провадження незалежної професійної діяльності;

- набуття права на провадження аудиторської діяльності на підставах та в порядку, передбачених Законом України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність»;

- включення до Реєстру як суб'єкта аудиторської діяльності.

3.5. При виборі суб'єкта аудиторської діяльності для проведення аудиту фінансової звітності підприємств, що становлять суспільний інтерес (у тому числі великих підприємств), а також тих, обов'язковість проведення аудиту фінансової звітності яких встановлена законом, замовник повинен враховувати встановлені Законом України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» особливі вимоги до суб'єктів аудиторської діяльності, які проводять такий аудит.

Розділ IV

Порядок залучення незалежного аудитора

та проведення перевірки

4.1. Замовник має право вільного вибору суб'єкта аудиторської діяльності із дотриманням вимог Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» та інших нормативно-правових актів, які регулюють відносини, що виникають при провадженні аудиторської діяльності.

4.2. Замовник аудиторських послуг - виконавчий орган Харківської міської ради, за яким рішенням Харківської" міської ради закріплене управління комунальними унітарними підприємствами територіальної громади міста Харкова, яке відповідно до законодавства України зобов'язано або має право замовляти аудиторські послуги.

4.3. Аудит фінансової звітності проводиться на підставі договору про надання аудиторських послуг, укладеного між замовником та аудитором.

Під час здійснення закупівлі аудиторських послуг замовник повинен дотримуватися принципів здійснення публічних закупівель, установлених Законом України «Про публічні закупівлі», та нормативно-правових актів, розроблених відповідно до цього Закону.

4.4. У договорі про надання аудиторських послуг передбачаються предмет, обсяг аудиторських послуг, розмір та умови оплати, відповідальність сторін та інші умови відповідно до вимог законодавства України та Міжнародних стандартах аудиту. Права та обов'язки замовника та аудитора при наданні аудиторських послуг визначаються в договорі відповідно до вимог Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» та інших нормативно-правових актів.

4.5. Суб'єкти аудиторської діяльності провадять аудиторську діяльність відповідно до Міжнародних стандартів аудиту.

4.6. Управлінський персонал Підприємства, фінансова звітність якої перевіряється, зобов'язаний створити для аудитора належні умови для якісного надання аудиторських послуг відповідно до вимог вищезазначеного Закону, інших нормативно-правових актів, а також Міжнародних стандартів аудиту.

4.7. Управлінський персонал Підприємства несе відповідальність за підготовку фінансових звітів та внутрішній контроль, який потрібен для забезпечення того, що інформація, яку використано для складання фінансової звітності, є надійною та своєчасно доступною.

Управлінський персонал також несе відповідальність за забезпечення того, що фінансова звітність Підприємства складена з дотриманням вимог застосовної концептуальної основи фінансового звітування.

4.8. Аудиторські звіти за результатами проведеної перевірки оформляються відповідно до Міжнародних стандартів аудиту та вимог Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність».

4.9. Аудитор, інший суб'єкт аудиторської діяльності при проведенні перевірки фінансової звітності зобов'язані забезпечити етичну професійну поведінку із дотриманням пріоритету суспільних інтересів, загальних норм моралі, принципів незалежності та об'єктивності, професійної компетентності, конфіденційності та професійної таємниці, а також встановлених законом обмежень.

Розділ V

Відповідальність та контроль за оприлюдненням

аудиторських висновків

5.1. Відповідальність за оприлюднення та достовірність інформації щодо аудиторських звітів несе керівник Підприємства відповідно до законів України та умов укладеного з ним контракту.

5.2. Контроль за оприлюдненням, своєчасністю та достовірністю розміщення інформації щодо аудиторських звітів здійснюють керівники виконавчих органів Харківської міської ради, за якими закріплене управління комунальними унітарними підприємствами територіальної громади міста Харкова, та заступники міського голови за відповідними напрямками діяльності.

Розділ VI

Прикінцеві положення

6.1. Зміни і доповнення до цього Положення вносяться в порядку, встановленому для його прийняття.

Заступник міського голови

з питань правового забезпечення М.В. Стаматіна

Директор

Юридичного департаменту В.М. Басараб